ProfiCONT - Facturi, Avize, Chitante, NIR-uri, Gestiune

[proficont]

Ghidul privind aplicarea sistemului TVA la încasare il gasiti la adresa http://www.ProfiCONT.ro/updatemodule/Ghid_TVA_LA_INCASARE_2013.pdf

Aplicare TVA la incasare – OG 15/23.08.2012 publicata in MO 621/29.08.2012
TVA la incasare se aplica pentru
- companiile inregistrate in scopuri de TVA, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
- cifra de afaceri pentru anul precedent este de maxim 2.250.000lei
- sediul activitatii economice este in Romania
- nu fac parte dintr-un grup fiscal.

-
Companiile nou infiintate, in cursul anului , incepand cu 01.01.2013, platesc TVA la incasare de la data inregistrarii in scopuri de TVA

De cand se plateste TVA la incasare?
- TVA la incasare se aplica incepand cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul urmator:
- Companiile care in perioada 1 Octombrie 2011-30 Septembrie 2012 au cifra de afaceri sub 2.250.000lei, aplica TVA la incasare cu data de 01 Ianuarie 2013
- Platitori lunari : incepand cu 1 Februarie
( a doua luna)
- Platitori trimestriali : incepand cu data de 1 Aprilie ( al doilea trimestru)

-
Companiile infiintate in cursul anului aplica TVA la incasare o data cu obtinerea codului de TVA.

- Daca se depaseste plafonul de 2.250.000 lei in cursul anului, TVA la incasare se aplica pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare (luna sau trimestrul) in care plafonul a fost depasit.

Operatiuni pentru care nu se aplica TVA la incasare:
- Livrari de bunuri si servicii a caror contravaloare este incasata total sau partial in numerar de la persoane juridice, persoane fizice platitoare de TVA, PFA, asocieri fara personalitate juridica;
- Livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului sau prestatorului conform art.7, alin (1), pct.21;
- Operatiuni pentru care se aplica taxarea inversa: achizitii intracomunitare, livrari de deseuri, seminte, cereale, etc;
- Livrari de bunuri si servicii scutite de TVA

Emiterea facturilor

- Companiile care aplica TVA la incasare vor inscrie pe facturile emise mentiunea: ‘‘TVA la incasare’’.

Obligatii declarative
- Pana la data de 25 Octombrie 2012, notificare privind cifra de afaceri in perioada 01 Octombrie 2011-30 Septembrie 2012, de catre contribuabilii care intra in sistem cu data de 01 Ianuarie 2013
- Pana la data de 25 Ianuarie a anului urmator se inregistreaza declaratia privind cifra de afaceri pentru anul precedent.
- Daca in cursul anului curent se depaseste plafonul de 2.250.000 lei, se inregistreaza o Notificare privind depasirea plafonului pana la data de 25 a lunii urmatoare depasirii plafonului.

Colectarea taxei
- Se colecteaza TVA pentru facturile emise la data incasarii lor, dar nu mai mult de 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii.
- Daca factura nu a fost emisa in termenul prevazut de lege, termenul de 90 de zile pentru plata TVA este calculat de la data prevazuta pentru emiterea facturii conform reglementarilor fiscale.
- Toate sumele incasate reprezentand contravaloarea totala sau partiala a facturilor emise se considera ca includ si taxa, aceasta fiind calculata dupa formula : suma incasata x 24/124, suma incasata x 9/109 sau suma incasata x 5 / 105, in functie de cota de TVA aplicabila.
- Daca pretul este exprimat in valuta, baza de calcul a taxei rezulta prin aplicarea cursului de schimb comunicat de BNR sau cursul de decontare a bancii comerciale sau cursul Bancii Centrale Europene la data facturii.
- Se aplica TVA la incasare la data intrarii in sistem pentru diferentele ramase de facturat pentru livrari si/ sau prestari de servicii pentru care au fost emise facturi partiale inainte de data intrarii in sistemul de TVA la incasare.
- Se aplica plata TVA la incasare dupa data iesirii din acest sistem pentru facturile emise si neincasate inainte de data iesirii din sistem.
- Nu se aplica TVA la incasare pentru facturile emise si neincasate inainte de data intrarii in sistem

Deducerea taxei

- Companiile care nu aplica sistemul TVA la incasare deduc taxa pentru facturi primite de la companii care aplica TVA la incasare la data platii facturii. Pe factura va fi inscrisa mentiunea: « TVA la incasare »

- Companiile care aplica sistemul TVA la incasare, deduc taxa pentru toate facturile primite la data platii facturii.

- Deducerea taxei se face la data facturii pentru urmatoarele operatiuni:
- Importuri
- Achizitii intracomunitare
- Achizitii pentru care se aplica taxarea inversa, cum ar fi : cereale, seminte, deseuri.

Conform OG 15/23.08.2012 publicata in MO 621/29.08.2012 si http://fiscalconsulting.ro/tva-la-incasare-og-1523-08-2012-publicata-in-mo-62129-08-2012/